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Contrôle fiscal

Démêlez les noeuds de la fiscalité
samedi, 16 février 2019 03:25

Les comptes étrangers régularisés en 2019

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L'accord d'échange automatique de données bancaires est appliqué depuis septembre 2017 ou septembre 2018, selon les Etats.

Cet accord permet à l'administration fiscale française de connaître les comptes bancaires étrangers détenus de façon directe ou indirecte par des résidents fiscaux français.

Concrètement, chaque année, chacun des états signataires va collecter les informations bancaires des résidents fiscaux étrangers ayant un compte bancaire dans ce pays. Puis, va en informer les pays intéressés.

Attention : cette note a été complétée par une note plus récente : https://www.paulduvaux.com/item/608-compte-etranger-a-declarer-en-2020

Si vous avez clôturé votre compte étranger avant le 1er janvier 2016, vous n'êtes, en principe, pas concerné par l'échange automatique de renseignements. Attention, cela ne veut pas dire que l'administration fiscale ne peut pas découvrir l'existence de ce compte clôt et vous interroger. En effet, outre l'échange automatique, l'administration fiscale détient des listes de détenteurs de comptes étrangers qui portent sur des périodes bien antérieures à 2016.

La France dispose aussi de la possibilité de faire des demandes individuelles ou groupées. Par exemple, pour la Suisse, la France peut obtenir des informations depuis le 1er janvier 2010, pour les demandes individuelles, et depuis le 1er février 2013, pour les demandes groupées.

En octobre 2018, l'échange automatique de renseignements entre la France et la Suisse a été retardé d'un mois pour des "raisons techniques".

J'ai déjà été contacté par un contribuable ayant été "pris par la patrouille" du fait de l'échange automatique de renseignements. Le contribuable avait juste reçu un courrier non signé l'informant qu'il figurait sur une liste transmise par l'échange de renseignements et que, s'il avait un compte non déclaré, il devait le régulariser.

Ce type de maling va se multiplier et les contribuables vont devoir régulariser leur situation.

 

Quelles sont les obligations de contribuables qui ont déjà régularisé leur compte à l'étranger ?

Les contribuables qui ont déjà régularisé leur compte étranger doivent déclarer chaque année l'existence et les revenus de ces comptes.

La déclaration d'existence du compte se fait sur le formulaire 3916.

Depuis le 1er janvier 2019, cette obligation concerne tous les comptes étrangers, même ceux qui n'ont pas été utilisés. En cas d'oubli de cette déclaration, le contribuable risque une amende de 1 500 € par compte non déclaré.

La déclaration des revenus étrangers se fait sur le formulaire 2047. Cette déclaration peut être compliquée à effectuer, notamment quand le compte a généré des plus et moins-values. En effet, il est très rare que le montant des plus ou moins-values et le calcul de l'abattement pour durée de détention soient effectué correctement par les établissements bancaires étrangers.

De plus, il faut déclarer ces plus-values sur le formulaire 2074. Remplir ce formulaire peut être très laborieux quand si vous n'avez pas l'habitude.

Il ne faut pas hésiter à faire appel à un avocat fiscaliste (comme moi) pour être assisté lors de la déclaration de ses revenus étrangers, surtout lorsque vous avez réalisé des plus et moins-values.

 

Quelles sont les obligations des contribuables qui n'ont pas encore régularisé leur compte à l'étranger ?

La régularisation des comptes étrangers non déclarés concerne tous les contribuables résidents fiscaux français qui détiennent des comptes à l'étranger.

Même si le compte n'a pas été ouvert dans le but d'être dissimulé à l'administration fiscale, il doit être déclaré à l'administration fiscale et régularisé.

Le fait de posséder une double nationalité ou d'avoir effectué une carrière internationale ne dispense pas de l'obligation de régulariser ses avoirs étrangers.

Le fait d'être de nationalité étrangère ne dispense pas non plus de l'obligation de régulariser ses avoirs étrangers.

Aujourd'hui, il est encore possible de régulariser spontanément ses avoirs étrangers. La régularisation se fait auprès de votre centre des impôts.

La régularisation porte sur les dix dernières années (seulement 3 ans si total des comptes inférieur à 50 K€). En pratique, si vous régularisez votre situation en 2019, vous devrez régulariser vos comptes bancaires étrangers à compter du 1er janvier 2009.

Dans la plupart des cas, le coût total de la régularisation est compris entre 15 % et 30 % du montant des avoirs régularisés.

Le coût de la régularisation comprend le coût des rappels d'impôt sur le revenu, de prélèvements sociaux et d'ISF, le coût des majorations et intérêts de retard et le coût de l'amende.

Les majorations appliquées en cas de régularisation spontanée sont généralement de 40 % du montant du rappel d'impôt (80 % à compter des revenus 2016 ou ISF 2017). Cette majoration est calculée sur la base de l'impôt omis et non sur la valeur du compte. L'amende est de 1 500 € par compte et par année sur une période de 5 ans, donc de 7 500 € par compte.

Si vous avez hérité de votre compte étranger depuis moins de 10 ans ou si vous avez reçu votre compte par don manuel d'une personne décédée il y a moins de 10 ans, vous devrez régulariser les droits de donation ou de succession. La régularisation de ces droits peut dans certains cas coûter cher.

Le contribuable qui régularise spontanément ses avoirs étrangers bénéficie d'une certaine clémence de l'administration fiscale.

Il est judicieux de régulariser spontanément ses avoirs étrangers avant la fin de la période de déclaration de revenus. Cela permet de gagner une année d'amende.

Il est utile d'être assisté d'un avocat fiscaliste dans le cadre de sa procédure de régularisation. Le Cabinet a constitué et déposé plus de 150 dossiers de régularisation. Nous avons l'habitude de gérer les relations avec l'administration fiscale et d'anticiper ses demandes. De plus, nous remettons au client une évaluation du coût de la régularisation qui lui permet d'anticiper le moment où il devra payer.

Pour les petits comptes, lorsque les omissions fiscales sont peu significatives, la régularisation peut être faite très simplement.

 

Quels risques courent les contribuables qui n'ont pas régularisé leurs avoirs étrangers ?

Ces contribuables risquent de recevoir une demande de renseignement de l'administration fiscale.

Le contribuable qui reçoit une demande de renseignement n'est pas pour autant condamné.

Si vous recevez un tel courrier, je vous conseille vivement de vous adresser au plus tôt à un avocat fiscaliste.

Il est important de répondre à cette demande dans le délai imparti et de façon sincère. En effet, face à des contribuables rétifs, l'administration fiscale n'hésite à brandir son arme de dissuasion, la taxe de 60 %. En pratique, si le contribuable est incapable de prouver l'origine des fonds figurant sur son compte étranger non déclaré, ce qui est très souvent le cas, l'administration fiscale lui applique une taxe égale à 60 % de ses avoirs étrangers non déclarés. Cette taxe vient s'ajouter au coût de la régularisation.

J'ai des doutes très élevés sur la constitutionnalité de cette taxe. A ce jour, des contentieux sont en cours mais le conseil constitutionnel ne s'est pas encore prononcé sur ce point.

Une fois la réponse à la demande de renseignement envoyée, il faut constituer un dossier de régularisation. La procédure à suivre est similaire à celle d'une régularisation spontanée mais le dossier doit être déposé auprès du service qui vous a adressé la demande de renseignement.

Si l'administration fiscale met en application la taxe de 60 %, il faut absolument la contester et ne pas hésiter à engager une procédure contentieuse.

 

Comment ça se passe ?

Un rendez-vous au Cabinet ou par téléphone est organisé afin que le client nous expose sa situation et que nous lui expliquions comment procéder. Le client fait lui-même l'analyse des revenus non déclarés et éventuellement ses déclarations de revenus rectifications. Une fois ce travail effectué, le Cabinet rédige les déclarations de revenus rectificatives ou contrôle les déclarations de revenus rectificatives rédigées par le client. Généralement, un tel type de dossiers demande 3 à 5 heures de travail.

Le Cabinet réalise les prestations suivantes :

- révélation du compte à l'administration fiscale (régularisation spontanée) / réponse à la demande de renseignements (régularisation non spontanée)

- prise de contact avec la banque étrangère en vue de récupérer l'intégralité des documents bancaires nécessaires pour constituer un dossier de régularisation (les frais bancaires sont à la charge du client).

- analyse des documents bancaires en vue de déterminer le montant des revenus et de calculer le montant des plus et moins-values réalisées

- rédaction des déclarations de revenus rectificatives et les éventuelles déclarations rectificatives d'ISF

- éventuellement, rédaction d'une déclaration de don manuel ou d'une déclaration de succession rectificative

- évaluation du coût de la régularisation

- rédaction d'un courrier de présentation de présentation du dossier

- envoi du dossier à l'administration fiscale et d'une copie dématérialisée du dossier au client

- suivi du dossier jusqu'au complet recouvrement des sommes dues au titre de la régularisation.

 

Quels sont les honoraires pratiqués par le Cabinet pour la régularisation d'un compte étranger ?

Pour les dossiers très simples, le Cabinet facture au temps passé. Les honoraires sont de 250 € TTC de l'heure. Les dossiers visés par ce type d'honoraires sont essentiellement les petits comptes et les comptes épargnes. Ne sont pas concernés les comptes détenus par une structure interposée de type société ou trust.

Pour les dossiers plus compliqués, le Cabinet propose des forfaits entre 4 000 € et 7 000 €. Les dossiers visés par ce type d'honoraires sont principalement les comptes-titres pour lesquels le calcul des plus-et moins-values n'est pas trop compliqué. Pour ce type de dossier, le Cabinet propose une solution clé en main.

Enfin, certains dossiers présentent des difficultés particulières.

Pour les dossiers les plus compliqués, les honoraires s'échelonnent entre 7 000 € et 10 000 €. Les dossiers visés par ce type d'honoraires sont majoritairement les comptes-titres détenus via une structure interposée de type trust ou société commerciale. Pour ce type de dossier, le Cabinet propose une solution clé en main.

Dans tous les cas, le Cabinet fait signer une convention d'honoraires.

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109 Commentaires

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul jeudi, 30 avril 2020 07:25 Posté par Duvaux Paul

    Réponse à Ryan : lisez mes notes et notamment celles que j'ai faite pour 2020. Tout dépend des cas. Il y a une règle simple à respecter : si vous avez un compte à l'étranger déclarez-le cette année spontanément. Pour le passé, c'est un autre sujet à discuter avec un expert, et cela n'empêche pas d'appliquer déjà au moins une règle simple : déclarez votre compte cette année.

  • Lien vers le commentaire Allison mercredi, 29 avril 2020 21:19 Posté par Allison

    Re-bonjour,

    Je suis désolée, je me suis mal exprimée. Je suis toujours au Canada et cela jusqu'au 10 juin 2020 (date de mon retour en France). Ma question portait sur la déclaration d'impôts 2020 (sur les revenus 2019).
    A mon arrivée au Canada, je n'ai pas fait de changement d'adresse auprès des impôts (toujours française). Je voulais savoir si suite à cela je devais déclarer mes revenus canadien sur ma déclaration française. J'ignore si cela à son importance, mais je n'ai touché aucun revenu français en 2019.
    Une fois encore je vous remercie.

  • Lien vers le commentaire Ryan mercredi, 29 avril 2020 16:53 Posté par Ryan

    Bonjour,
    J'ai un compte au Portugal depuis plusieurs années.
    J'ai du mal à voir les différences concrètes des risques entre une déclaration spontanée et un contrôle fiscal?
    J'ai l'impression que les amendes pour non déclaration ainsi que les pénalités et intérêts de retards sont les mêmes dans un cas comme dans l'autre.
    Quel est donc l'intérêt de se déclarer de nous mêmes si on est traité de la même façon par l'administration?
    Quelles sont les véritables différences?
    Cordialement

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul mercredi, 29 avril 2020 16:25 Posté par Duvaux Paul

    Réponse à Allison : ce qui se passe en 2020 doit être déclaré en 2021.

  • Lien vers le commentaire Allison mercredi, 29 avril 2020 16:03 Posté par Allison

    Bonjour,
    Je suis actuellement en fin de PVT au Québec après 2 ans. Je rentre en France en juin. Je souhaiterais savoir si pour la déclaration d'impôts française 2020, je dois indiquer mes comptes bancaires (courant et épargne).
    Pour info, avant de venir au Québec (mars 2018), je n'avais pas fait de changement d'adresse. Je vous remercie.

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul mercredi, 29 avril 2020 01:45 Posté par Duvaux Paul

    Réponse à Pauline : si votre compte a été fermé en 2018, vous n'avez pas à le déclarer au titre de la déclaration des revenus 2019. Vous n'avez aucune obligation sauf si ce compte a donné lieu à une omission fiscale (revenus d'épargne du compte non déclarés par exemple). Vous pourriez éventuellement régulariser la déclaration des revenus de l'année 2018 pour inclure la déclaration du compte mais en principe c'est déjà trop tard et je n'en vois pas l'intérêt. La régularisation du passé n'a de sens que s'il y a des omissions fiscales réelles à réparer.

  • Lien vers le commentaire Pauline mardi, 28 avril 2020 18:43 Posté par Pauline

    Bonjour,
    J'habite en France et de 2015 à 2018 j'ai travaillé au Luxembourg. J'avais ouvert un compte la-bas uniquement pour que mon employeur me verse mon salaire. En février 2018, je suis retournée travailler en France, j'ai donc fermé ce compte au Luxembourg.

    Je ne l'ai jamais déclaré. Qu'est ce que je dois faire pour ma déclaration actuelle ?

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul mardi, 28 avril 2020 15:45 Posté par Duvaux Paul

    Réponse à Léo : une réponse sérieuse supposerait de connaître votre dossier. Pour vous répondre, il faut connaître notamment les circonstances de création du compte, les montants au crédit, l'origine des fonds, l'existence ou pas d'une omission fiscale. Je pense que dans le cas d'un petit compte sans omission fiscale, le risque d'amende est faible mais en théorie les amendes sont dues.

  • Lien vers le commentaire Léo mardi, 28 avril 2020 14:42 Posté par Léo

    Bonjour Maître,

    J'ai un compte que j'ai ouvert en 2017, dans une banque en France mais domicilié dans mon pays d'origine. En effet, la banque à une filiale en France et propose ce service.
    Je ne savais pas qu'il fallait le déclarer. Je le ferai cette année pour ma déclaration de 2019. Aurais-je une amende pour les 2 années 2017 et 2018? Quel est le risque que l’administration fiscal me'envoie cette amende de 3000eu.?

    Merci à vous.

  • Lien vers le commentaire Duvaux Paul lundi, 27 avril 2020 11:20 Posté par Duvaux Paul

    Réponse à Xavier : une réponse sérieuse supposerait de connaître votre dossier. Je n'ai pas de certitude mais je serais surpris qu'il y ait une exploitation automatique pour le passé des déclaration des comptes étrangers déclarés seulement cette année. En théorie c'est possible, en pratique c'est douteux. Mais selon moi, au cas par cas, il peut y avoir des enquêtes du bureau.

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